Stand Oktober 2026
Mit Rechtsgrundlagen
Diese Seite gibt einen allgemeinen Überblick und ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung. Als AXA Geschäftsstelle sind wir Versicherungsvermittler und dürfen Sie steuerlich und rechtlich nicht beraten. Bitte stimmen Sie die Umsetzung in Ihrem Unternehmen mit Ihrem Steuerberater ab. Stand der Informationen: Oktober 2026.
Zahlt der Arbeitgeber die bKV und haben Mitarbeitende nur Anspruch auf den Versicherungsschutz, ist der Beitrag ein Sachbezug. Bis 50 € pro Mitarbeiter und Monat bleibt er steuer- und sozialversicherungsfrei, wenn diese Grenze nicht schon durch andere Sachbezüge ausgeschöpft ist. Wird sie überschritten, ist der gesamte Betrag steuer- und beitragspflichtig, oder der Arbeitgeber versteuert pauschal. Für das Unternehmen sind die Beiträge Betriebsausgaben, für Mitarbeitende sind die Erstattungen aus der bKV steuerfrei.
Nach den Urteilen des Bundesfinanzhofs vom 7. Juni 2018 (VI R 13/16) und 4. Juli 2018 (VI R 16/17) sowie dem BMF-Schreiben vom 15. März 2022 ist die arbeitgeberfinanzierte bKV ein Sachbezug, wenn
Zahlt der Arbeitgeber dagegen einen Zuschuss zu einer Versicherung, die Mitarbeitende selbst abgeschlossen haben, handelt es sich um Barlohn. Die 50-€-Freigrenze gilt dann nicht.
Die Grenze nach § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG liegt seit dem 1. Januar 2022 bei 50 € pro Monat (vorher 44 €). Sie gilt für alle Sachbezüge eines Mitarbeiters zusammen, also auch für Tank- und Einkaufsgutscheine oder Guthabenkarten.
Wichtig ist der Unterschied zum Freibetrag: Bei einem Freibetrag wäre nur der übersteigende Teil steuerpflichtig. Bei der Freigrenze wird schon bei einem Cent darüber der gesamte Betrag steuer- und beitragspflichtig.
| Beispiel 1 | Beispiel 2 | |
|---|---|---|
| bKV-Beitrag | 30,00 € | 30,00 € |
| Weitere Sachbezüge | 20,00 € | 20,01 € |
| Summe | 50,00 € | 50,01 € |
| Ergebnis | steuer- und sozialversicherungsfrei | 50,01 € steuer- und beitragspflichtig |
Bleibt die Summe innerhalb der Grenze, entfallen nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 der Sozialversicherungsentgeltverordnung auch die Sozialversicherungsbeiträge.
Bei höheren Gesundheitsbudgets kann schon der bKV-Beitrag allein über 50 € liegen. Dann gibt es drei Wege. Welcher passt, entscheiden Sie am besten mit Ihrem Steuerberater.
| Weg | Steuer | Sozialversicherung | Sinnvoll, wenn |
|---|---|---|---|
| Individuelle Versteuerung | persönlicher Steuersatz über die Lohnabrechnung | beitragspflichtig | nur wenige Mitarbeitende betroffen sind |
| Pauschalversteuerung nach § 40 Abs. 1 EStG | betriebsindividueller Pauschsteuersatz auf Antrag beim Finanzamt, für sonstige Bezüge bis 1.000 € je Mitarbeiter und Jahr | in der Regel beitragspflichtig | viele Mitarbeitende betroffen sind |
| Pauschalversteuerung nach § 37b EStG | 30 % zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer, bis 10.000 € je Empfänger und Jahr; die Steuer trägt der Arbeitgeber | bei eigenen Mitarbeitenden beitragspflichtig | Mitarbeitende steuerlich vollständig entlastet werden sollen |
Die Beiträge sind als Personalaufwand Betriebsausgaben nach § 4 Abs. 4 EStG und mindern den Gewinn. Das gilt grundsätzlich auch für eine übernommene Pauschsteuer. Wichtig für eine saubere Umsetzung sind ein Gruppenvertrag, der eine Barauszahlung ausschließt, eine eigene Lohnart und die Aufzeichnung im Lohnkonto. Wie das konkret geht, zeigt unsere Seite bKV in der Lohnabrechnung.
Solange die Freigrenze eingehalten wird, ändert sich am Nettogehalt nichts. Die Erstattungen, die Mitarbeitende vom Versicherer erhalten, etwa für Brille oder Zahnreinigung, sind steuer- und sozialabgabenfrei. Wird die Grenze überschritten und nicht pauschal versteuert, sinkt das Nettogehalt um die Steuern und Abgaben auf den Sachbezug.
Pro Mitarbeiter und Kalendermonat.
Nein. Zuschüsse mit eigener Steuerbefreiung, etwa das Jobticket nach § 3 Nr. 15 EStG, werden nicht auf die Freigrenze angerechnet. Gutscheine und Guthabenkarten dagegen schon.
Ja. Weil die Grenze monatlich gilt, wird der Beitrag für die steuerfreie Variante üblicherweise monatlich gezahlt. Ob eine jährliche Zahlung sinnvoll ist, etwa bei einer Pauschalversteuerung, klären Sie bitte mit Ihrem Steuerberater.
Stand: Oktober 2026. Diese Seite ersetzt keine Steuerberatung.
Thomas A. Stanislawczyk
Inhaber der AXA Geschäftsstelle Thomas A. Stanislawczyk mit Hauptsitz in Münster und vier weiteren Standorten in NRW. Berät Arbeitgeber zur betrieblichen Krankenversicherung der AXA.
Versicherungsvertreter nach § 34d Abs. 4 GewO, eingetragen im Vermittlerregister der DIHK unter D-DLVK-.40MP6-35 (vermittlerregister.info). Mehr über uns
Welches Budget passt zu Ihrem Team, und bleibt der Beitrag innerhalb der Freigrenze? Im kostenlosen Gespräch zeigen wir Ihnen die konkreten Beiträge der AXA bKV. Die steuerliche Umsetzung stimmen Sie anschließend mit Ihrem Steuerberater ab.